14. Основи податкового менеджменту

14.1. Суть податкового менеджменту

Під податковим менеджментом слід розуміти сукупність прийомів та методів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджету та впливу податків на розвиток виробництва і соціальної сфери.

Управління в сфері оподаткування починається із законотворчої діяльності.

В процесі саме цієї діяльності визначаються принципи оподаткува-ння, встановлюються види податків і обов'язкових платежів та їх елементи (платники, об'єкт, ставки, пільги), розробляється порядок розрахунків з бюджетом.

Складові податкового менеджменту:

• Планування.

• Організація.

• Координація.

• Стимулювання.

• Контроль.

Важливою складовою податкового менеджменту є планування податків. Цей вид діяльності передбачає визначення сум податків та обов'язкових платежів, які мають надійти щороку до бюджету для фінансування видатків.

Організація як функція управління податковою системою виража-ється у виборі і формуванні системи органів управління, порядку їх підпорядкованості, встановленні прав та обов’язків кожного органу. Організація системи оподаткування передбачає також розробку нових методів оподаткування, зміну бази, ставки, податкових пільг, порядку подання декларацій та розрахунків податків, тощо.

Координація в області управління податковою системою передбачає забезпечення єдності дій податкових органів по усуненню диспропорцій у передбачених бюджетом планових завданнях з податків і зборів, які виникають внаслідок зміни соціально-економічних і фінансових умов.

Стимулювання означає, що органи управління пов’язують активність людей із задоволенням їх матеріальних і духовних потреб. Тобто податки мають виконувати не лише фіскальну, але й соціальну функцію.

Сплата податків до державного бюджету пов’язана з необхідністю задоволення потреб платників податків у безпеці, правовому захисті, фінансуванні частини витрат на освіту, охорону здоров’я, науку і культуру за рахунок державних коштів.

Контроль як функція управління в сфері управління податковою системою заснований на загальних принципах системи державного контролю.

Форми податкового контролю визначаються вимогами податкової політики держави. Крім того, контролюється правильність і своєчасність сплати податків підприємствами і населенням. Тому податковий контроль є багаторівневим і всебічним.

Податковий контроль розглядається з двох боків: як функція або елемент державного управління економікою та як особлива діяльність із виконання по­даткового законодавства України. Обидві боки податкового контролю перебу­вають у нерозривній єдності, безперервному розвитку й удосконаленні.

Податковий менеджмент припускає використання усієї сукупності методів впливу на платників податків та проявляється у плануванні, регулюванні, стимулюванні та контролі за процесом оподаткування. Обґрунтований вибір і раціональне поєднання методів управління необхідні для побудови дієвого податкового механізму — системи форм і методів управління податковою системою з метою реалізації податкової політики.

Податковий менеджмент — це процес управління шляхом використання методів впливу податкового механізму на податкову систему з метою реалізації податкової політики.

Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізо-ваної, доб­ре забезпеченої кадрами та необхідною технікою податкової служби — сукуп­ності державних органів, що організують та контролюють надходження податків та податкових платежів до бюджету.

Податковий менеджмент слід розглядати не тільки на рівні держави, а й на рівні підприємства.

На мікрорівні управління в сфері оподаткування передбачає податковий облік, нарахування сум податків та обов'язкових платежів, забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету.