13. Місцеві податки та збори

13.1. Основи місцевого оподаткування

Перелік місцевих податків i зборів визначається на державному рівні, а тому органи місцевого самоврядування не мають права запроваджувати на своїй території власні податки i збори.

Органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють і визначають порядок сплати місцевих податків і зборів відповідно до переліку, встановленого статтею 15 Закону України "Про систему оподаткування" і статтею 1 Декрету Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки і збори" та в межах установлених Декретом граничних розмірів ставок.

В межах своєї компетенції, органи місцевого самоврядування мають право запроваджувати пільгові податкові ставки, повністю відміняти окремі місцеві податки і збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочки у сплаті місцевих податків і зборів.

Платники зобов'язані сплачувати місцеві податки і збори, відповідно до вимог рішення органу місцевого самоврядування про впровадження платежу і тільки після набрання чинності цього рішення.

Місцеві податки і збори перераховуються до бюджетів місцевого самоврядування в порядку, визначеному радами народних депутатів, якими вони встановлюються. Стягнення не внесених в установлений термін місцевих податків і зборів здійснюється згідно з чинним законо-давством.

Комунальний податок, збір за припаркування автотранспорту, рин-ковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг, збір з власників собак є обов’язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності об’єктів оподаткування або умов, з якими пов’язано запровадження цих податків i зборів (частина третя ст. 15 Закону № 1251-ХІІ).

Окремо слід звернути увагу на існування ще двох місцевих зборів, не включених до системи оподаткування, які є регіональними i справля-ються виключно на території АР Крим.

Статтею 39 Закону України від 26.12.2002 р. № 380-IV «Про Державний бюджет України на 2003 рік» (зі змінами та доповненнями) Верховній Раді АР Крим надано право у 2003 р. у вигляді експерименту за погодженням із Кабінетом Міністрів України запроваджувати місцеві податки i збори, виходячи зі специфіки соціально-економічного розвитку регіону.

Постановою Кабінету Міністрів України від 28.05.2003 р. № 875 погоджено пропозицію Верховної Ради АР Крим про запровадження в порядку експерименту в 2003 р. справляння збору на розвиток рекреаційного комплексу в АР Крим та збору на розвиток пасажир-ського електротранспорту в АР Крим.

Статтею 94 Закону України від 27.11.2003 р. № 1344-IV «Про Державний бюджет України на 2004 рік» (зі змінами та доповненнями) продовжено до 01.01.2005 р. та ст. 87 Закону України від 23.12.2004 р. № 2285-IV «Про Державний бюджет України на 2005 рік» — до 01.01.2006 р. дію експерименту щодо справляння запроваджених у 2003 р. Верховною Радою АР Крим окремих місцевих податків i зборів (збору на розвиток рекреаційного комплексу та збору на розвиток пасажирського електротранспорту в АР Крим).

Крім того, місцевим радам було рекомендовано прийняти рішення про справляння місцевих податків i зборів на їх території відповідно до Постанови Верховної Ради АР Крим № 587-3/03.

Статтею 88 Закону України від 25.03.2005 р. № 2505-IV «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» залишено без змін норму про продовження до 01.01.2006 р. дії експерименту щодо справляння запроваджених у 2003 р. Верховною Радою АР Крим за погодженням із Кабінетом Міністрів України окремих місцевих податків i зборів (збору на розвиток рекреаційного комплексу та збору на розвиток пасажирського електротранспорту в АР Крим). Аналогічну норму було встановлено ст. 87 Закону № 2285-IV.

Статтею 95 Закону України від 20.12.2005 р. № 3235-IV «Про Державний бюджет України на 2006 рік» продовжено до 01.01.2007 р. дію експерименту щодо справляння запроваджених у 2003 р. Верховною Радою АР Крим за погодженням із Кабінетом Міністрів України окремих місцевих податків i зборів (збору на розвиток рекреаційного комплексу та збору на розвиток пасажирського електротранспорту в АР Крим).

Згідно з Положенням про збір на розвиток рекреаційного комплексу в АР Крим платниками збору на розвиток рекреаційного комплексу в АР Крим є: громадяни України, громадяни іноземних держав i особи без громадянства, які прибувають в АР Крим для відпочинку i лікування в санаторіях, будинках відпочинку, пансіонатах, включаючи табори відпочинку, містечка i бази відпочинку (за текстом — організовані відпочиваючі); громадяни України, громадяни іноземних держав i особи без громадянства, які прибувають в АР Крим без путівок i курсівок (за текстом — неорганізовані відпочиваючі).

Відповідно до цього Положення від сплати збору звільняються: діти віком до 16 років; діти віком до 18 років, які прибули на відпочинок в АР Крим за путівками Міністерства охорони здоров’я України, придбаними за бюджетні кошти; інваліди i особи, які їх супроводжують; учасники Великої Вітчизняної війни i прирівняні до них особи; учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС; громадяни України, які постійно проживають в АР Крим та м. Севастополі; особи, які прибули в АР Крим та м. Севастополь на навчання чи на постійне місце проживання; громадяни, відряджені до АР Крим організаціями i установами України, які утримуються за рахунок бюджетів усіх рівнів, при пред’явленні посвідчення про відрядження.

Для організованих i неорганізованих відпочиваючих ставка збору на розвиток рекреаційного комплексу в АР Крим становить 5 грн.

Організовані та неорганізовані відпочиваючі, які прибувають в АР Крим на керованому ними автотранспортному засобі, додатково сплачують збір на розвиток рекреаційного комплексу в АР Крим у розмірі 10 грн. із розрахунку за один автотранспортний засіб.

Згідно з Положенням "Про збір на розвиток пасажирського електротранспорту в АР Крим", збір на розвиток пасажирського електротранспорту в АР Крим сплачують суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують у своїй діяльності як власні, так i орендовані транспортні засоби для перевезення пасажирів у легкових таксомоторах, маршрутних таксі й автобусах міського, приміського i міжміського сполучення та одержали у встановленому чинним законо-давством порядку дозвіл на здійснення цього виду підприємницької діяльності.

Не є платниками збору суб’єкти підприємницької діяльності, які надають транспортні послуги з перевезення пасажирів у міському, приміському та міжміському електротранспорті.

Суб’єкти підприємницької діяльності, які надають транспортні послуги з перевезення пасажирів у легкових таксомоторах з кількістю місць для сидіння не більше чотирьох на відстань не більше ніж 40 км у межах території одного міста чи району, сплачують фіксовану суму збору на місяць із розрахунку за один транспортний засіб у таких розмірах: з 1 листопада по 31 травня — 80 грн.; з 1 червня по 31 жовтня — 120 грн.

У разі здійснення міжміських перевезень пасажирів на відстань понад 40 км розмір збору, що підлягає сплаті суб’єктами підприємницької діяльності, збільшується на коефіцієнт 1,25.

Відповідно до пп. 3.8 Положення про збір на розвиток пасажир-ського електротранспорту в АР Крим платники єдиного податку сплачують збір у розмірі 50% від ставок, визначених пп. 3.1 цього Положення.

Суб’єкти підприємницької діяльності при наданні транспортних послуг з перевезення пасажирів у маршрутних таксі сплачують збір за фіксованими ставками з розрахунку за один автотранспортний засіб залежно від кількості місць для сидіння, а саме: до 17 місць — 120 грн. на місяць; понад 17 місць — 140 грн. на місяць.

Ставки збору, як визначено пп. 4.1 Положення про збір на розвиток пасажирського електротранспорту в АР Крим, застосовуються при наданні транспортних послуг з перевезення пасажирів у маршрут-них таксі в межах одного міста чи району на відстань не більше ніж 40 км.

Під час міжміських пасажирських перевезень мікроавтобусами на відстань понад 40 км збір сплачується з урахуванням коефіцієнта 1,2.

Платники єдиного податку сплачують збір у розмірі 50% від ставок, визначених підпунктами 4.1 i 4.2 цього Положення.

Суб’єкти підприємницької діяльності, які надають транспортні послуги з перевезення пасажирів у автобусах приміського сполучення, сплачують збір у розмірі 150 грн. на місяць (пп. 5.1 Положення про збір на розвиток пасажирського електротранспорту в АР Крим).

У разі здійснення міжміських перевезень пасажирів на відстань понад 40 км сума збору встановлюється у розмірі 200 грн.

Особливість місцевих податків i зборів полягає в тому, що платники зобов’язані їх сплачувати відповідно до вимог рішення органу місцевого самоврядування про запровадження платежу i тільки після набрання чинності цим рішенням.

Органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють i визначають порядок сплати місцевих податків i зборів згідно з переліком, встановленим ст. 15 Закону № 1251-ХІІ i ст. 1 Декрету № 56-93, та в межах установлених Декретом граничних розмірів ставок.

У межах своєї компетенції органи місцевого самоврядування мають право запроваджувати пільгові податкові ставки, повністю скасовувати окремі місцеві податки i збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочку зі сплати місцевих податків і зборів.