3.4. Бюджетний аналіз у системі бюджетного планування
На даний час економіка України переживає глибокі зміни у всіх сферах економічного життя, зокрема у сфері макроекономічної політики держави, що пов’язано як з наслідками світової економічної кризи, так і реформуванням бюджетного і податкового законодавства. Саме в цих умовах провідна роль стабілізаційного механізму економіки належить Державному бюджету України. Складання проекту Державного бюджету України першочергово вимагає запровадження бюджетного планування. Здійснити ефективне бюджетне планування можна лише за умови детального аналізу основних показників бюджету за попередні роки, виявлення закономірностей та тенденцій бюджетних коливань, а також факторів що впливають на формування, розподіл та виконання бюджету.
Бюджетний аналіз – це система спеціальних знань для дослідження зміни та розвитку бюджетного процесу та основних макроекономічних показників розвитку країни у їх взаємозв’язку та взаємозумовленості, з метою забезпечення цільового управління ними. Зміст бюджетного аналізу полягає у комплексному та взаємопов’язаному дослідженні бюджетного процесу і явищ економічної системи, діяльності суб’єктів господарювання та бюджетних установ, визначення на цій основі причинно-наслідкових зв’язків і тенденцій з метою обґрунтування та оцінки ефективності управлінських рішень.
Метою бюджетного аналізу є:
оцінка кінцевих результатів виконання бюджету та створення інформаційної бази для обґрунтування планових показників, які враховуються при формуванні бюджету, а також під час здійснення бюджетної політики на наступний бюджетний період;
виявлення факторів та причин, що здійснюють негативний вплив на виконання планових показників бюджету;
виявлення резервів збільшення доходів Державного бюджету України;
визначення економічної та соціальної ефективності здійснення бюджетних видатків;
удосконалення бюджетного процесу та міжбюджетних відносин.
В процесі здійснення бюджетного аналізу відбувається реалізація його основних функцій:
оціночна – визначення відповідності стану бюджетної політики країни її задекларованим стратегічним напрямкам розвитку та потенційним можливостям;
діагностична - встановлення причинно-наслідкових змін бюджетної політики країни у кількісному та якісному вимірі, оцінка впливу факторів на ці зміни та подальший розвиток;
відтворювальна – виявлення невикористаних резервів і потенційних можливостей зміни та розвитку бюджетної системи, обґрунтування механізмів їх мобілізації.
Бюджетний аналіз є вагомою складовою бюджетного менеджменту, оскільки він здійснюється на всіх стадіях бюджетного процесу, регулює відносини всіх учасників бюджетного процесу, дозволяє встановити причинно-наслідкові зв’язки здійснення бюджетної політики. Місце бюджетного аналізу в системі бюджетного менеджменту наведено на рис. 3.7.
Рис. 3.7. Місце бюджетного аналізу в системі бюджетного менеджменту
Вагомим джерелом інформації для здійснення бюджетного аналізу країни є показники Державного бюджету. Динаміка основних показників Закону України «Про Державний бюджет України» на 2008 – 2011 р. наведено в табл. 3.4.
Протягом 2008-2011 років обсяги доходів Державного бюджету збільшились на 121,5 %. Разом з тим темп росту видатків Державного бюджету України значно вищий – 133,3 % Граничний розмір дефіциту Державного бюджету України за 2008-2011 рр. збільшився на 310,4 %. Затверджений обсяг граничного розміру дефіциту Державного бюджету в 2011 році становить 38 843 000,0 тис. грн. Питома вага граничного розміру дефіциту Державного бюджету України в загальній сумі доходів також має тенденцію до зростання з 5,4% до 13,8% в 2008 та 2011 роках відповідно.
Серед головних проблем, що найбільш суттєво впливають на розвиток економіки України слід виділити такі:
наслідки фінансової кризи державних фінансів;
погіршення якості ресурсної бази та кредитних портфелів банків;
збільшення рівня боргових зобов’язань на тлі зростання вартості запозичень.
Таблиця 3.4
Динаміка основних показників Закону України
«Про Державний бюджет України» на 2008 – 2011 р. (тис. грн.)*
Показники |
2008 р. (факт, млрд. грн.) |
2009 р. (факт, млрд. грн.) |
2010 р. (план) |
2011 р. (план) |
Доходи Державного бюджету України, усього: |
231,7 |
225,4 |
252 726 525,9 |
281 464 879,4 |
- загального фонду |
185,9 |
172,2 |
210 063 789,1 |
238 581 192,9 |
- спеціального фонду |
45,8 |
53,2 |
42 662 736,8 |
42 883 686,5 |
Темп росту доходів Державного бюджету України до 2008 року |
100,0 |
97,3 |
109,1 |
121,5 |
Видатки Державного бюджету України, усього: |
241,5 |
242,4 |
305 641 004,7 |
321 948 850,3 |
- загального фонду |
194,4 |
187,7 |
240 959 675,8 |
279 127 019,8 |
- спеціального фонду |
47,1 |
54,7 |
64 681 328,9 |
42 821 830,5 |
Темп росту видатків Державного бюджету України до 2008 року |
100,0 |
100,4 |
126,5 |
133,3 |
Граничний розмір дефіциту |
12,5 |
19,9 |
52 914 478,8 |
38 843 000,0 |
Темп росту граничного розміру дефіциту до 2008 року |
100,0 |
159,2 |
423,2 |
310,4 |
Оборотна касова готівка |
3,88 |
3,75 |
6 112 820,0 |
5 582 540,4 |
Граничний розмір державного боргу України |
130,7 |
211,6 |
308 315 906,3 |
375 643 401,9 |
Темп росту граничного розміру державного боргу до 2008 року |
100,0 |
161,9 |
235,8 |
287,4 |
* За даними Міністерства фінансів України
Це підтверджує необхідність впровадження бюджетного планування шляхом прогнозування основних показників бюджету та розробки державних програм економічного і соціального розвитку економіки країни. Серед основних завдань розвитку національної економіки необхідно виділити наступне: оздоровлення державних фінансів та банківської системи, відновлення кредитування реального сектору економіки, проведення глибоких інституційних реформ, активізація інвестицій у модернізацію економіки, створення сприятливих умов для підприємництва. Прогнозний зведений баланс фінансових ресурсів України на 2011 рік наведений в табл. 3.5.
Основна частина фінансових ресурсів Державного бюджету України в 2011 році буде сформована за рахунок доходів бюджету, питома вага яких становить 39,6%. Ресурси підприємств установ і організацій, а також ресурси фондів коливатимуться в межах 18 % загального обсягу ресурсів Державного бюджету. Серед основних напрямків використання ресурсів найбільшу питому вагу становитимуть використання ресурсів бюджету – 51,78%, видатки підприємств, установ і організацій – 18% та видатки фондів – 18,1%.
Таблиця 3.5
Прогнозний зведений баланс фінансових ресурсів України на 2011 рік *
(млн.грн.)
Показники |
2011 р. |
І. Ресурси бюджетів |
470 298,4 |
доходи бюджетів |
359 999,8 |
надходження від приватизації державного майна |
10 000,0 |
залучення коштів на зовнішньому ринку |
43 008,9 |
залучення коштів на внутрішньому ринку |
48 587,5 |
повернення кредитів |
9 185,4 |
фінансування за активними операціями |
-483,2 |
ІІ. Ресурси підприємств і організацій, у тому числі |
163 567,4 |
прибуток після сплати податку |
53 227,9 |
амортизаційні відрахування |
110 339,5 |
ІІІ. Ресурси фондів (без коштів, спрямованих з державного бюджету),в т.ч. |
164 579,6 |
власні доходи Пенсійного фонду |
142 764,6 |
доходи Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності |
8 125,0 |
доходи Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України |
5 765,4 |
доходи Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття |
7 924,6 |
ІV. Довгострокові кредитні ресурси на розвиток економіки, надані комерційними банками України |
62 000,0 |
V. Кошти іноземних інвесторів на розвиток економіки |
47 700,0 |
ВСЬОГО РЕСУРСІВ |
908 145,4 |
Напрями використання ресурсів: |
|
І. Використання ресурсів бюджетів |
470 298,4 |
видатки бюджетів |
400 483,8 |
погашення основної суми зовнішнього боргу |
24 747,4 |
погашення основної суми внутрішнього боргу |
37 522,8 |
надання кредитів |
7 544,4 |
ІІ. Видатки підприємств і організацій, у тому числі |
163 567,4 |
кошти, що залишаються у розпорядженні підприємств (прибуток після сплати податку та амортизаційні відрахування) |
163 567,4 |
ІІІ. Видатки фондів (без коштів, що спрямовуються з державного бюджету), з них |
164 579,6 |
власні видатки Пенсійного фонду |
142 764,6 |
видатки Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності |
8 125,0 |
видатки Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України |
5 765,4 |
видатки Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття |
7 924,6 |
ІV. Видатки на реалізацію національних програм розвитку економіки за рахунок довгострокових кредитів |
62 000,0 |
V. Витрати іноземних інвесторів на розвиток економіки |
47 700,0 |
ВСЬОГО ВИДАТКІВ |
908 145,4 |
* За даними Міністерства фінансів України
Найбільшу питому вагу в складі видатків фондів займають власні видатки Пенсійного фонду – 86,74%.
Урядом України розроблені прогнозні показники Зведеного та Державного бюджетів України на 2012 - 2013 роки, які наведені в табл. 3.6.
Таблиця 3.6
Прогнозні показники Зведеного та Державного бюджетів України
на 2012-2013 роки *
-
Показники
Обсяг, млн. грн.
2012 рік
2013 рік
зведений бюджет
у т.ч.: державний бюджет
зведений бюджет
у т.ч.: державний бюджет
Загальний обсяг доходів
385346,7
300913,4
436485,9
343073,2
Загальний обсяг видатків
419578,3
261321,5
466936,5
289967,4
Дефіцит («+»), профіцит («-»)
36887,5
36887,5
33834,0
33834,0
* додаток до проекту Державного бюджету України на 2011 рік
Прогнозні показники свідчать про поступове скорочення дефіциту в 2012 – 2013 роках на тлі поступового зростання доходів та видатків бюджетів. Разом з тим прогнозна питома вага дефіциту Державного бюджету України в загальному обсягу доходів в 2013 році становить 7,75%. Скорочення дефіциту державного бюджету буде позитивним зрушенням в економіці України, хоча це гостро ставить питання пошуку можливих джерел збільшення доходів Зведеного та Державного бюджетів України.
Проведений аналіз основних макроекономічних показників розвитку економіки України за 2008-2011 рр. засвідчив про обмеженість фінансових ресурсів держави, що підтверджується наявністю значного обсягу граничного розміру дефіциту Державного бюджету України та накопиченням граничного розміру державного боргу. Саме в зв’язку з цим Урядом України в 2009 році, відповідно до Закону України “Про державне прогнозування та розроблення програм економічного і соціального розвитку України” від 23 березня 2000 року № 1602-III, була розроблена програма соціально-економічного розвитку економіки України на 2010 рік. Реалізація програми націлена на зростання у 2010 році обсягу реального ВВП на 3,7%, за рахунок зростання обсягу продукції промисловості на 5,3% та обсягу валової продукції сільського господарства на 2,4% у порівнянні з 2009 роком, табл. 3.7. Передбачено збільшення обсягу середньомісячної заробітної плати працівників з 1906 грн. до 2245 грн. На фоні позитивного зростання основних прогнозних макроекономічних показників негативною є тенденція скорочення середньорічної чисельності наявного населення з 46,26 млн. осіб у 2008 році до 45,9 млн. осіб у 2010 році, оскільки постійне скорочення чисельності населення країни є вагомим показником оцінки рівня життя в країні.
Таблиця 3.7