8.8. Звітність органів Казначейства України про виконання державного бюджету.

Звітність про виконання державного бюджету України складають органи Державного казначейства відповідно до Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства України форм звітності про виконання державного бюджету (у 2010 році – затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.03.2010 № 77).

Органи Державного казначейства України складають та подають звітність за таким порядком:

• управління (відділення) Державного казначейства України до Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

• Головні управління та Департамент бухгалтерського обліку операцій державного бюджету до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

Звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку органів Державного казначейства України та окремих даних звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету. Звітність підписують керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України.

До складу місячної звітності про виконання державного бюджету входять:

• форма № 1-1 „Сальдовий баланс рахунків”;

• форма 2мдб „Звіт про виконання державного бюджету”;

• форма 7мдб „Звіт про бюджетну заборгованість”;

• звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету;

• довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету.

До складу квартальної звітності про виконання державного бюджету входять:

• форма 1-1 „Сальдовий баланс рахунків”;

• форма 2кдб „Звіт про виконання державного бюджету”;

• форма 7кдб „Звіт про бюджетну заборгованість”;

• звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету;

• довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету;

• пояснювальна записка до квартального звіту.

До складу річної звітності про виконання державного бюджету входять:

• форма 1-1 „Сальдовий баланс рахунків”;

• форма 2дб „Звіт про виконання державного бюджету”;

• форма 7дб „Звіт про бюджетну заборгованість”;

• звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету;

• довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету;

• довідка про перераховані відкриті асигнування державного бюджету Головним транзитним управлінням Державного казначейства на здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів;

• пояснювальна записка до річного звіту.

У „Сальдовому балансі рахунків” відображається сальдо рахунків бухгалтерського обліку активів, зобов’язань, доходів бюджету тощо на початок звітного року та на кінець останнього дня звітного періоду (1 – 9 класи Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (зі змінами).

„Звіт про виконання державного бюджету” включає три розділи – доходи, видатки і кредитування.

Звіт за доходами держбюджету складається органами Державного казначейства по загальному та спеціальному фондах бюджету у розрізі кодів класифікації доходів бюджету на підставі даних аналітичного обліку. Наводяться планові показники за доходами загального та спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням внесених змін), суми надходжень до загального та спеціального фонду державного бюджету за звітний період.

Звіт за видатками складається у розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної та річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за формами №№ 2д, 4-1д, 4-2д, 4-3д, 4-3.1д, 4-4д. Цей розділ складається з підрозділів "Видатки загального фонду бюджету" та "Видатки спеціального фонду бюджету" (останній підрозділ містить три частини відповідно до джерел формування коштів спецфонду) і містить інформацію про суми річного розпису асигнувань державного бюджету з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, залишки невикористаних коштів державного бюджету, суми бюджетних коштів, отримані розпорядниками та одержувачами на здійснення видатків, суми проведених з початку звітного року касових видатків.

Розділ ІІІ звіту про виконання держбюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. У ньому відображається інформація про надання кредитів за рахунок коштів державного бюджету та суми повернутих до державного бюджету кредитів.

Звіт за формою № 7м (к) дб складається на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету (за формами № 7д і № 7д.1), попередньо звірених з даними аналітичного обліку в частині зареєстрованих фінансових зобов’язань. Звіт про бюджетну заборгованість містить дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій та про їх зареєстровані і непроплачені фінансові зобов’язання.

Звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету містить інформацію про проведені видатки за рахунок коштів резервного фонду. Проставляються суми відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету з початку звітного року, суми касових видатків, проведених з початку звітного року, суми залишку невикористаних відкритих асигнувань резервного фонду на кінець звітного періоду.

Довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету складається по загальному та спеціальному фондах бюджету на підставі даних аналітичного обліку за коштами, що надійшли в рахунок повернення бюджетних кредитів.

Довідка про перераховані відкриті асигнування державного бюджету Головним транзитним управлінням Державного казначейства України на здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів заповнюється базовими Головними управліннями Державного казначейства при складанні річної звітності окремо за загальним і спеціальним фондами державного бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку.

Пояснювальна записка повинна розкривати інформацію, що містить додатковий аналіз статей звіту, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності. Разом із пояснювальною запискою до річного звіту подаються довідка про кількість рахунків, відкритих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів, інформація про прострочену дебіторську і кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету, довідка про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету та деяка інша передбачена Інструкцією інформація.

Пояснювальна записка повинна відповідати структурі звітності про виконання державного бюджету.

У преамбулі пояснювальної записки зазначаються загальні відомості про орган Державного казначейства України і загальна кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які ним обслуговуються.

У пояснювальній записці, зокрема, наводиться інформація про перелік доходів, які складають найбільшу питому вагу у загальній сумі доходів бюджету; причини значного збільшення або зменшення доходів (за умови наявності таких випадків); інформація про випадки несвоєчасного виконання висновків податкових органів щодо повернення помилково або зайво сплачених до державного бюджету платежів; причини неповного використання асигнувань; причин наявності простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості тощо. Крім того, у пояснювальній записці наводиться інформація, яка вважається необхідною для пояснення звіту або інформування за результатами складання звітності.

Державне казначейство України відповідним наказом встановлює строки подання місячної і квартальної звітності Головним управлінням, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне їх подання у терміни, встановлені Бюджетним кодексом України.

З метою забезпечення своєчасного складання річної звітності про виконання державного бюджету Міністерство фінансів України встановлює строки подання звітності Головним управлінням.

Головні управління встановлюють строки подання місячної, квартальної та річної звітності управлінням (відділенням) та розпорядникам і одержувачам бюджетних коштів, яких вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне її подання Державному казначейству України.

Головні управління Державного казначейства України консолідують звітність шляхом додавання показників звітності підвідомчих установ до аналогічних показників своєї звітності.

Дані зведеної звітності органів Державного казначейства України повинні дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним головних розпорядників бюджетних коштів за кодами бюджетної класифікації видатків.

Усі форми місячної, квартальної та річної звітності в установлені терміни подаються вищестоящому органу Державного казначейства України.

Головне управління Державного казначейства передає зведені звіти про виконання державного, місцевих та зведеного бюджетів за звітний рік до 25 березня наступного року для розгляду до Головного бюджетного управління Міністерства фінансів України.