8.9. Звітність про виконання місцевих бюджетів.

Після переведення місцевих бюджетів на казначейське обслуговування звіти про їх виконання складаються органами Державного казначейства України. Звіти складаються відповідно до Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства України форм звітності про виконання місцевих бюджетів (у 2010 році – затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.03.2010 № 78). Звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку органів Державного казначейства України та окремих даних звітів розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів. Звітність підписують керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України.

До складу місячної звітності про виконання місцевих бюджетів належать:

• форма № 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів";

• форма № 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість";

• інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів;

• інформація про використання коштів з резервного фонду;

• звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету.

До складу квартальної звітності про виконання місцевих бюджетів входять:

• форма № 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)";

• форма № 2кмб "Звіт про виконання місцевих бюджетів";

• форма № 3 "Звіт про рух грошових коштів";

• форма № 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість";

• звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

• інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів;

• інформація про використання коштів з резервного фонду;

• звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету.

• До складу річної звітності про виконання місцевих бюджетів входять:

• форма № 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)";

• форма № 2мб "Звіт про виконання місцевих бюджетів";

• форма № 2 "Звіт про результат виконання місцевих бюджетів";

• форма № 3 "Звіт про рух грошових коштів";

• форма № 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість";

• звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

• інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів;

• інформація про використання коштів з резервного фонду;

• звіт про рух необоротних активів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

• довідка про рух матеріалів і продуктів харчування бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

• звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів;

• звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету.

Органи Державного казначейства України складають зведену місячну, квартальну і річну звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

Управління (відділення) у районах, містах та районах у містах на підставі даних, наведених у звітах розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, складають звіт про бюджетну заборгованість, звіт про рух необоротних активів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, довідку про рух матеріалів і продуктів харчування бюджетних установ, звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах; на підставі даних, отриманих від фінансових органів, складають інформацію про використання коштів з резервного фонду, і на підставі даних, завантажених з програмного забезпечення АС “Казна” – інші форми звітності, зазначені в Інструкції.

“Звіт про фінансовий стан (баланс)” складається на підставі даних синтетичного обліку, звірених з даними аналітичного обліку, за рахунками 1 – 5 класів Плану рахунків. У ньому проставляються залишки, що склались на рахунках на кінець попереднього звітного року та залишки на кінець звітного періоду за результатами проведених протягом нього операцій. Результат виконання бюджету визначається як різниця між активами та зобов’язаннями.

Форми № 2ммб та № 2кмб(мб) заповнюються у розрізі кодів класифікації доходів бюджету, тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (нової функціональної класифікації видатків та кредитування бюджетів), економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов’язання. Вони включають чотири розділи – доходи, видатки, кредитування та фінансування.

Розділ "доходи" складається на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню місцевих бюджетів у розрізі кодів класифікації доходів бюджету. У розділі проставляються планові показники доходів бюджету, затверджені місцевими радами з урахуванням змін та суми надходжень на кінець звітного періоду (по загальному і спеціальному фондах бюджету окремо і загальною сумою).

Розділ "видатки" складається на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню загального та спеціального фондів місцевих бюджетів за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків. У розділі проставляються суми бюджетних призначень на звітний рік за загальним і спеціальним фондом місцевих бюджетів (з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду), кошторисні призначення розпорядників на здійснення видатків (з урахуванням змін), суми касових видатків, проведених протягом звітного періоду (по загальному і спеціальному фондах бюджету окремо і загальною сумою).

У розділі "кредитування" (складається у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів класифікації кредитування бюджету) проставляються передбачені рішеннями про відповідні бюджети планові показники та кошторисні призначення за сумами кредитування місцевих бюджетів (з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду), суми наданих та повернутих кредитів за звітний період (по загальному і спеціальному фондах бюджету окремо і загальною сумою).

Розділ "фінансування бюджету" складається на підставі даних бухгалтерського обліку у розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та за типом боргового зобов’язання. У ньому проставляються планові показники, затверджені місцевими радами, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду та суми фінансування на кінець звітного періоду (по загальному і спеціальному фондах бюджету окремо і загальною сумою).

Консолідація даних звіту про виконання місцевих бюджетів здійснюється шляхом впорядкованого додавання показників фінансової звітності місцевих бюджетів нижчого рівня до аналогічних показників фінансової звітності місцевих бюджетів, на рівні яких здійснюється консолідація даних фінансового звіту. Суми міжбюджетних трансфертів, які передаються місцевими бюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетами однієї підпорядкованості, відображаються у звітності окремого місцевого бюджету, але не підлягають консолідації при складанні зведеного звіту.

Дані зведених звітів про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, в частині міжбюджетних трансфертів, мають відповідати даним звітів у розрізі місцевих бюджетів (бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів).

“Звіт про результат виконання місцевих бюджетів” складається за загальним і спеціальним фондами на підставі даних бухгалтерського обліку виконання бюджетів та включає три розділи. У розділі І цього звіту (операційний дохід) відображаються дані про надходження місцевих бюджетів за звітний період у розрізі доходів на підставі даних аналітичного їх обліку, звірених із даними синтетичного обліку. У розділі ІІ (операційні видатки) відображаються дані про здійснення видатків та операцій з кредитування за звітний період за підрозділами: державне управління, освіта, соціальний захист та соціальне забезпечення і т. д. Дефіцит або профіцит наводиться окремо за загальним та спеціальним фондом місцевого бюджету. Розділ ІІІ (фінансування) відображає фінансування бюджету за борговими та за активними операціями.

“Звіт про рух грошових коштів” складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів щоквартально та на кінець останнього дня звітного року за загальним і спеціальним фондами та включає чотири розділи (операційна, інвестиційна, фінансова діяльність та нерозподілені видатки). У звіті відображаються дані про надходження доходів, здійснені видатки та операції по кредитуванню місцевих бюджетів, визначається чистий потік від загальної діяльності.

Звіт за формою № 7мб складається подібно до відповідної форми звітності про виконання державного бюджету.

Звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів складається щоквартально та на кінець останнього дня звітного року в розрізі узагальнюючих кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів, груп та підгруп власних надходжень на підставі даних звітів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів за формами №№ 4-1м, 4-2м.

Інформація про виконання захищених статей видатків місцевих бюджетів складається на підставі даних форм № 2ммб, 2кмб або 2мб “Звіт про виконання місцевих бюджетів” щомісячно, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року. Проставляються суми недовиділених асигнувань до плану з початку звітного року.

Інформація про використання коштів з резервного фонду складається на підставі інформації наданої фінансовими органами по відповідних бюджетах та окремих даних бухгалтерського обліку виконання загального фонду місцевих бюджетів щомісячно, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року. Відображається інформація про використання коштів резервного фонду відповідно до напрямів використання його коштів, затверджених рішеннями місцевих рад про виділення коштів з резервного фонду бюджету.

Звіт про рух необоротних активів бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів складається на підставі даних звітів бюджетних установ за формою № 5 та відображає вартість необоротних активів бюджетної установи на початок і кінець звітного періоду, їх рух протягом звітного періоду.

Довідка про рух матеріалів і продуктів харчування бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів складається на підставі даних звітів бюджетних установ за формою № 6 та відображає рух матеріалів і продуктів харчування протягом звітного року та їх залишки на початок і кінець звітного року.

Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей в бюджетних установах, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів складається на підставі даних звітів бюджетних установ, за формою № 15 та відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей у розрізі заходів, що були проведені для їх усунення.

Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету складається в розрізі дотацій та субвенцій, передбачених законом України про Державний бюджет України на відповідний рік, у державному бюджеті місцевим бюджетам. Інформація заповнюється тільки за тими кодами бюджетної класифікації, за якими було здійснено видатки з місцевого бюджету за рахунок міжбюджетних трансфертів.

Головні управління Державного казначейства України Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя щоквартально та на кінець звітного року готують і подають до Державного казначейства України інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних в якій мають бути викладені відмови в реєстрації зобов’язань (фінансових зобов’язань) та прийнятті платіжних документів розпорядників бюджетних коштів, пояснення причин наявності (збільшення) дебіторської або кредиторської заборгованості за захищеними статтями (у тому числі простроченої) та деяка інша передбачена Інструкцією інформація.

Управління (відділення) форми місячної, квартальної та річної звітності подають Головним управлінням Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. Державне казначейство України встановлює терміни подання місячної та квартальної звітності Головним управлінням з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання звітності про виконання місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України.

Головні управління консолідують звітність, отриману від управлінь (відділень), і подають місячну, квартальну та річну звітність до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України. Терміни подання річної звітності про виконання місцевих бюджетів за відповідний рік до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України встановлюються та затверджуються наказом Міністерства фінансів України.

Місячна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам одночасно із поданням до вищестоящого органу Державного казначейства України.

Зведена місячна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та вищестоящим органам Державного казначейства України.

Квартальна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам за 2 дні до подачі до вищестоящого органу Державного казначейства України.

Зведена квартальна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам за 2 дні до подачі до вищестоящого органу Державного казначейства України.

Річна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам за 5 днів до подачі до вищестоящого органу Державного казначейства України.

Зведена річна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам за 5 днів до подачі до вищестоящого органу Державного казначейства України.

Зведена місячна, квартальна та річна звітність в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя та місячна звітність в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів подається Головними управліннями до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України в електронному вигляді.