5.4. Зміст операцій по обробці платежів до бюджетів

Операції з обробки платежів здійснюються у такій послідовності:

- повернення надмірно або помилково зарахованих коштів;

- відшкодування платникам податку на додану вартість;

- розподіл платежів до бюджету за нормативами, установленими законодавчими актами;

- відрахування дотацій місцевим бюджетам.

Виконання перших двох операцій відбувається при тісній взаємодії органів державного казначейства і державної податкової служби.

Органи ДПС за місцем реєстрації платника передають районному управлінню ДКУ висновки на повернення надмірно або помилково сплачених коштів. Управління казначейства готує Реєстр висновків про повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету, про відшкодування ПДВ та щоденно засобами внутрішньої платіжної системи (електронного зв’язку) передає його до обласного Головного управління ДКУ.

Обласне Головне управління ДКУ своїми платіжними дорученнями перераховує кошти із свого рахунку на поточні рахунки платників податків, відкриті в установах банків, в яких платники обслуговуються. На рис. 5.8 відображено взаємодію органів ДПС і ДКУ при виконання даної операції.

У разі недостатності або відсутності коштів на відповідному аналітичному рахунку повернення здійснюється за рахунок поточних надходжень на балансовий рахунок 3111 за день.

Окрім того, при відсутності коштів на аналітичних рахунках у цілому по області повернення платежів здійснюється за рахунок перерахувань коштів обласному Головному управлінню з центрального рівня ДКУ.

Підставою є звернення обласного Головного управління ДКУ про надання фінансування для здійснення повернень коштів.

Перерахування коштів здійснюється за схемою:

- з рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, розрахунковим документом Держказначейства кошти перераховуються на відповідний рахунок обласного Головного управління, відкритий за балансовим рахунком 3112, з подальшим зарахуванням на аналітичний рахунок, з якого здійснюється повернення.

Повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету готівкою здійснюється по схемі:

- на підставі висновків органів ДПС органи ДКУ виписують грошові чеки на отримання готівки на осіб, указаних у висновках або готують платіжні доручення на перерахування коштів на вкладні рахунки платників.

Особи, на ім’я яких виписані грошові чеки, отримують готівку з рахунків, відкритих у банках за балансовими рахунками групи 257, відкритих на ім’я органів ДКУ. Грошові чеки дійсні протягом 10 днів.

Розподіл платежів до бюджету.

Платежі до бюджету, які розподіляються між ДБ та бюджетами АРК, областей, міст Києва та Севастополя, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами". Інформація про надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами". Кредитовий залишок рахунку 6211 дає інформацію про надходження платежів (з урахуванням повернень), які розподіляються між державним та місцевими бюджетами з початку року.

Кошти, які протягом дня зараховувались на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311 у кінці дня розподіляються за встановленими нормативами між ДБ і бюджетом області.

Після розподілу частина коштів засобами програмного забезпечення перераховується на рахунок 3111, а з нього на рахунок 3112.

Частина коштів, яка належить місцевим бюджетам, ГУДК перераховується на рахунок відповідного бюджету меморіальним документом на рахунок, відкритий в органі Держказначейства.

За результатами розподілу платежів формується Відомість розподілу платежів до бюджету.

На початку наступного операційного дня, не пізніше 9 годин ранку, за результатами обробки інформації формуються виписки про рух коштів на всіх аналітичних рахунках. Це є підставою для щоденного формування сальдових та оборотно-сальдових відомостей про операції за коштами державного бюджету.