13. Классификация денежных потоков предприятия в системе финансовой отчетности.
Денежный поток – совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых хозяйственной деятельностью предприятия, независимо от источников их образования.
В соответствии с требования международных стандартов бухгалтерской отчетности IAS 7, а так же приказом Минфина Российской Федерации от 2 февраля 2011г № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), который вступает в силу для отчетности 2011 году денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки, связанные с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Показывают пользователям бухгалтерской отчетности уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Пример: поступления от продажи, поступления арендных платежей, роялти, комиссионных, платежи поставщикам, оплата труда, платежи налога на прибыль, уплата % по долговым обязательствам за исключение %, включаемых в стоимость инвестиционных активов, денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе.
Денежные потоки от инвестиционных операций – потоки, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов(ВА) организации. Пример: платежи поставщикам в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию ВА, уплата % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов; поступление от продажи ВА; платежи в связи с приобретением акций в др. организациях; предоставление займов др. лицам, возврат займов, дивиденды от долевого участия в др. орг и т.д.
Денежные потоки от финансовых операций – потоки, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. Пример: денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций, поступления от выпуска облигаций, получение кредитов и займов, возврат кредитов и займов.
Справочно:
Также денежные потоки можно классифицировать по следующим признакам:
-
Классификационный признак
Наименование денежного потока
1
2
1.Масштаб обслуживания финансово-хозяйственных процессов
1.1. Денежный поток предприятия
1.2. Денежный поток структурного подразделения
1.3. Денежный поток отдельной хозяйственной операции
2. Вид финансово-хозяйственной
деятельности
2.1. Совокупный денежный поток
2.2. Денежный поток текущей деятельности
2.3. Денежный поток инвестиционной
деятельности
2.4. Денежный поток финансовой деятельности
3. Направление движения
3.1. Входящий денежный поток (приток)
3.2. Исходящий денежный поток (отток)
4. По методу исчисления объема
4.1. Валовой денежный поток
4.2. Чистый денежный поток
5. Форма осуществления
5.1. Безналичный денежный поток
5.2. Наличный денежный поток
6. Сфера обращения
6.1. Внешний денежный поток
6.2. Внутренний денежный поток
7. Продолжительность во времени
7.1. Краткосрочный денежный поток
7.2. Долгосрочный денежный поток
8. Достаточность объема
8.1. Избыточный денежный поток
8.2. Оптимальный денежный поток
9. По уровню сбалансированности
объемов взаимосвязанных денежных
потоков
9.1. Сбалансированный денежный поток
9.2. Несбалансированный денежный поток
10. Вид валюты
10.1. Денежный поток в национальной валюте
10.2. Денежный поток в иностранной валюте
11. По значимости в формировании
конечных результатов хозяйственной
деятельности
11.1. Приоритетный денежный поток
11.1. Второстепенный денежный поток
12. Предсказуемость возникновения
12.1. Планируемый денежный поток
12.2. Непланируемый денежный поток
13. Непрерывность формирования
13.1. Регулярный денежный поток
13.2. Дискретный денежный поток
14. Стабильность временных
интервалов формирования
14.1. Регулярный денежный поток с равномерными
временными интервалами
14.2. Регулярный денежный поток с
неравномерными временными интервалами
15. Оценка во времени
15.1. Текущий денежный поток
15.2. Будущий денежный поток