11. Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Роль налогов в формировании бюджетов различных уровней.

Согласно НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деят-ти государства и муниципальных образований.

Признаки налога:

- индивидуальная безвозмездность (уплата плательщиком налога не порождает встречных обязанностей гос-ва совершить что-либо в пользу этого лица)

- безвозвратность (уплаченные в бюджетную систему налоги не возвращаются плательщику)

- безадресность (налоги поступают в бюджетную систему, где обезличиваются, неизвестны цели на которые расходуется средства опр. налога)

- обязательность (каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы)

- смена формы собственности (доля частной собственности становится государственной)

Пошлина – ден. отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление какого-либо действия, документ, свидетельство.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юр. и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными и др. уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опр. прав и выдачу разрешений.

Функции налогов:

- фискальная (формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его функций)

- регулирующая (посредством налогов гос-во может влиять на производ. и инвест. процессы путем стимулирования развития либо сдерживания отраслей; на динамику потребления и сбережения путем установления разн. ставок косвен. налогов; на уровень доходов юр. и физ. лиц путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков)

Классификация налогов:

- по субъекту налога (с физ. лиц, с юр. лиц, с физ. и юр. лиц)

- по виду ставок (твердые, процентные, комбинированные)

- по объекту налога (реализация т,р,у; имущество; прибыль; доход; расход)

- по методу н/о (равные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные)

- по периодичности (разовые, регулярные)

- по бюджетному назначению (общие, целевые)

- по возможности переложения (прямые, косвенные)

- по платежеспособности налогоплательщика (личные, реальные)

- по способу уплаты (удержание, начисление, кадастровый)

- по принадлежности к уровням власти и управления (федеральные, региональные, местные)

Роль налогов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Роль налогов в формировании доходов проявляется в их главной функции – фискальной. Структура доходов федерального бюджета в 2011 году (Фактическое исполнение по состоянию на 01.04.2011). (С сайта МинФина.)

Виды доходов	млрд. руб	%
ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	888,8	37,15%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	477,8	12,26%
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	443,0	12,96%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	301,9	10,14%
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	67,1	2,51%
Прочее	214,1	8,21%
Всего доходов	2 392,8	100,00%

Налоговое законодательство предусматривает четкое раз­деление налогов по уровням государственной структуры. В соот.с I ч. НК РФ в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяют­ся на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России, соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.

1. Фед.: 1)НДС, 2)Акцизы, 3) на прибыль (ННП), 4)на добычу полезных ископаемых (НДПИ), 5)Гос. пошлина (ГП), 6)Водный (ВН), 7)Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, 8)НДФЛ

2. Рег.: 1)на имущ-во орг-ций (ННИ), на игорный бизнес (НИБ), 3)Транспортный (ТН)

3. Местные: 1)Земельный налог (ЗН), 2) налог на имущ-во ФЛ.

Фед. налоги и сборы вводятся в обязат. порядке и должны взиматься на всей территории РФ

Рег. налоги и сборы обеспечивают рег. бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. Рег. налоги и сборы устан. законода­тельными органами субъектов РФ. ННИ, ТН, на игорный бизнес – 100% поступает в ФБ

Между фед. и рег. бюджетами распреде­ляются:

• ННП организаций: 2 –ФБ; 18 (м.б снижена до 13,5)- Б. Субъектов

• НДФЛ: 70%-субъекты

• акцизы на отдельные виды:

на спиртосодержащую продукцию – 50/50%; на алкоголь, бензин – 100% -субъекты

• платежи за пользование природными ресурсами: НДПИ (за исключением ПИ в виде углеводор. сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%-субъекты, 40%-ФБ; сбора за польз-е объектами водных биологич. ресурсов (искл. внутренние водные объекты) - по нормативу 80 %-субъекты, 20%-ФБ

• налога, взимаемого в связи с применением УСН- 100%-субъеты,

• ЕСХН – 35%-субъекты;

Местные налоги и сборы - обязательные платежи юр. л. и физ.л., поступающие в мест­ные бюджеты. В РФ поступление местных налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития.

Налоговые доходы бюджетных поселений: НДФЛ-10%; ЕСХН-35%

Налог. дох. муницип. образований: НДФЛ-20%,ЕНВД-100%, ЕСХН-35%.