Вопрос 13. Налоговая система рф: структура, общая характеристика, основные направления развития.

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве условий налогообложения

Типы налоговых систем

Модели налоговой системы:

Англосаксонская модель:

• Преобладание прямых налогов

• Незначительная доля косвенных налогов

• Преобладание налогообложения физических лиц

Пример: США, Австралия, Великобритания, Канада и др.

Евроконтинентальная

• Высокая доля отчислений на социальное страхование

• Преобладание косвенных налогов

• Незначительная доля прямых налогов (в несколько раз меньше, чем косвенных)

Пример: Германия, Нидерланды, Франция, Австрия, Бельгия и др.

Латиноамериканская

• Обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики

• Преобладание косвенного налогообложения

• Незначительный уровень прямых налогов

Пример: Чили, Боливия, Перу и др.

Смешанная

• Сочетает черты разных моделей

• Позволяет избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов

• Вводится для диверсификации структуры доходов

Используется во многих странах, в том числе и в России

Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.

Существенные условия налогообложения:

• Принципы налогообложения

• Порядок установления и введения налогов и сборов

• Система налогов и сборов

• Порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

• Права и обязанности участников налоговых правоотношений

• Формы и методы налогового контроля

• Ответственность за нарушение налогового законодательства

Таблица 2.2.1. Принципы построения налоговой системы РФ

Принцип	Статья НК РФ	Содержание принципа
Принцип всеобщности	Пункт 1 статья 3	Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги
Принцип равного налогового бремени	Пункт 1 статья 3	При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога
Принцип юридического равенства налогоплательщиков	Пункт 2 статья 3	Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала
Принцип экономической обоснованности налогообложения	Пункт 3 статья 3	Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными
Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод	Пункт 3 статья 3	Не допустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав
Принцип единства налоговой политики	Пункт 4 статья 3	Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций
Принцип законности	Пункт 5 статья 3	Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ
Принцип определенности	Пункт 6 статья 3	При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения
Принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства	Пункт 6 статья 3	Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить
Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства	Пункт 7 статья 3	Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом:

Федеральные налоги и сборы

- налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ

1. Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ);

2. Акцизы (гл. 22 НК РФ);

3. Налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ);

4. Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ);

5. Налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 НК РФ);

6. Водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

7. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК РФ);

8. Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

Региональные налоги

- налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ

1. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2. Транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

3. Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ).

Местные налоги

налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований

1. Земельный налог (глава 31 НК РФ);

2. Налог на имущество физических лиц.