Итоговое рассмотрение по детальному планированию

Команде аудиторов необходимо рассмотреть различные формы объективных свидетельств, которые будут изучаться, и каким образом они будут изучаться:

документы
записи
процессные методы
продукция
существенные вопросы
ключевые сотрудники
оборудование
департаменты (отделы)
результаты

Понимание различных методов

В распоряжении аудиторов имеется множество методов. Это не значит, что какие-то из них верные, а какие-то нет; это - разные методы, и выбор того или иного метода определяется конкретными обстоятельствами (то есть областью применения, целями, материально-техническим обеспечением).

Прямой и обратный метод отслеживания

На рисунке 6.1 схематически изображены два метода аудита, каждый из которых разработан, чтобы отслеживать направление хода аудита. В случае прямого метода аудитор может начать с наведения справок по продажам и проследить все сделки по таким справкам в каждом департаменте, связанном с бизнесом, до отправленного уведомления об отгруженной единице в ходе процесса. Прежде, чем начинать отслеживание сделки, неплохо было бы убедиться в том, что справки собраны.

Используя второй — обратный — метод отслеживания, аудитор начинает с отправленного уведомления и просит осмотреть соответствующий лист сортировки. Затем он или она могут поискать уведомление об отгрузке; записи последней проверки; внутренние записи товаров и прослеживаемые записи; производственный план-график; и, окончательно, заказ на покупку, подтверждение заказа и справки.

Горизонтальный и вертикальный методы

Используя горизонтальный метод (см. рис. 6.2) аудитор концентрирует внимание на деятельности в рамках определенной функции или департамента (подразделения). Это обычно подразумевает использование процедуры или рабочих инструкций департамента. Этот метод часто используется во внутренних аудитах.

Вертикальный аудит (см. рис. 6.2) отслеживает выходы от одного элемента функции, подразделения или процесса к другому. Это может относиться к контракту, продукции или проекту. В этом смысле этот метод подобен методу аудита прямого отслеживания.

Метод прямого отслеживания