2. _г

   Первинний розмір статутного капіталу І

   ш+

   Приріст статутного капіталу в процесі діяльності

   при створенні підприємства

   Рис. 126. Джерела формування статутного фонду підприємства

   Фонд коштів, що спрямовується на розвиток та удосконален­ня виробництва (фонд виробничого розвитку) - для фінансування розви­тку матеріально-технічної бази підприємства, фінансування капітальних вкладень у нове будівництво, реконструкцію, придбання обладнання та інше. Утворюється в порядку, передбаченому статутом за рахунок чисто­го прибутку та інших не заборонених джерел коштів.

3. Фонд коштів, що спрямовуються на соціальні потреби (фонд соціального розвитку) - для фінансування соціальних програм під­приємства, які не мають певної персоніфікації (будівництво житла, утримання об'єктів соціально-культурної сфери, проведення соціаль­них заходів та інше). Утворюється за рахунок чистого прибутку в по­рядку, передбаченому статутом підприємства.

4. Фонд заохочення - для матеріального стимулювання за рахунок чистого прибутку робітників підприємства.

5. Фонд сплати дивідендів - для проведення дивідендних виплат згідно прийнятого рішення акціонерних зборів. Формується за раху­нок чистого прибутку, а при його недостатності - за рахунок резерв­ного фонду (для сплати дивідендів за привілейованими акціями).

6. Резерв на покриття майбутніх витрат та платежів - утво­рюється для рівномірного віднесення окремих видів витрат на витра­ти виробництва та обігу (на майбутню виплату відпускних, включаю­чи необхідні нарахування на них, на проведення ремонтних робіт (до ремонтного фонду), на підготовчі витрати підприємств з сезонним ха­рактером виробництва (збуту) та інше.

2. Фонд охорони праці - для фінансування заходів, пов'язаних з охороною праці робітників. Утворюється за рахунок витрат обігу в межах, передбачених законодавством, та чистого прибутку.

3. Фонд індексації балансової вартості основних фондів (додат­ковий капітал) - для відображення збільшення вартості основних фондів в зв'язку з проведенням їх індексації. Утворення цього фонду має бухгалтерське значення для компенсації зростання в активі ба­лансу вартості основних фондів підприємства. За рішенням зборів ак­ціонерів на суму індексації вартості основних фондів може збільшу­ватися статутний фонд підприємства, з відповідним зменшенням залишку фонду індексації.

9. Фонд поповнення обігових коштів та дооцінки товарно-матеріальних коштовностей - для відображення джерел та розміру поповнення обігових коштів в результаті щомісячної дооцінки товар­но-матеріальних цінностей (згідно з цінами придбання, що діють під кінець звітного місяця).

10. Інші фонди спеціального призначення, які утворюються в по­рядку, що визначається підприємством самостійно.

11.5. Аналіз майна торговельного підприємства та ефективності його використання

Інформаційною базою аналізу майнового стану підприємства є форма №1 "Баланс" за декілька аналізованих періодів (років, кварта­лів), форма №2 "Звіт про фінансові результати діяльності та їх вико­ристання" (за ті ж періоди), форма №3 "Звіт про фінансово-майнове становище підприємства".

Для обгрунтування окремих аналітичних висновків додатково ви­користовуються обігові відомості та матеріали аналітичного обліку за окремими бухгалтерськими рахунками.

Аналіз майна, яке знаходиться в розпорядженні торговельного підприємства, та ефективності його використання передбачає прове­дення наступної аналітичної роботи (рис. 127).

Розглянемо зміст роботи, яка повинна бути проведена на кожному етапі.

11.5.1. Оцінка реальної вартості майна торговельного підприємства

Як відомо, баланс підприємства відображає бухгалтерський підхід до оцінки вартості активів. Вони оцінюються за "історичною оцін­кою", тобто за фактичною ціною їх придбання. Обережність та кон­серватизм бухгалтерського підходу призводить до того, що бухгалтер­ська та реальна вартість активів не співпадають, причому ступінь роззбіжності збільшується впродовж життєдіяльності підприємства. З іншого боку, у відповідності з існуючою методологією бухгалтерсько­го обліку та звітності до складу активу балансу підприємства вклю­чають ряд коригуючих статей. Суми, відображені за даними стаття­ми, по суті не є майном (активами) та повинні бути виключені з розрахунку.

Основні етапи аналізу майна торговельного підприємства та ефективності його використання

Оцінка реальної вартості майна, що знаходиться в розпорядженні підприємтсаа

Оцінка динаміки зміни вартості майна (горизонтальний аналіз балансу)

Аналіз складу майна підприємства з точки зору відповідності стратегії та тактиці діяльності (вертикальний аналіз балансу)

.ViV.V.W.'.-.\V.«.

Аналіз оборотності активів торговельного підприємства (ділової активності)

^ ' ™ "

Аналіз рентабельності активів та факторів, що визначають її рівень (з використанням моделі "Дюпон-каскад або дюпонівського розкладання")

Рис. 127. Послідовність проведення аналізу майна торговельного підприємства та ефективності його використання

З огляду на відмічені недоліки в процесі аналізу майна підприєм­ства необхідно провести розрахунок фактичної бухгалтерської вартос­ті майна та його реальної вартості.

Оцінка фактичної бухгалтерської вартості майна проводиться так: 1. Основні та позаобігові активи підприємства зменшуються на обсяг заборгованості засновників (учасників) підприємства за внеска­ми коштів для формування статутного фонду підприємства, вдо відо­бражено по статті "Розрахунки з учасниками". Необхідність такого коригування обумовлена тим, що в пасиві статутний фонд підприємс­тва відображається за величиною, що зафіксована в засновницьких документах. Різниця між оголошеним розміром статутного фонду та фактичним обсягом внесених коштів є заборгованістю засновників, яка протягом року має бути погашена.

2. Валюта балансів підприємства, складених до 1.01.1997 p., ко­ригується на величину збитків за результатами господарсько-фінансової діяльності звітного періоду та минулих років, які включа­лися до складу активу балансу. На відповідну величину слід зменши­ти вартість обігових активів підприємства.

3. Оцінка залишкової вартості основних фондів підприємства, що відображена в статті "Основні фонди", має бути перевірена на прави­льність проведення переоцінки вартості та нарахування амортизації. В разі виявлення помилок, відповідну статтю балансу необхідно ско-ригувати. В пасиві на цю ж величину коригується стаття "Додатковий капітал".

4. Оцінка розміру виробничих запасів, запасів готової продукції та товарів, що наведена у відповідних статтях балансу, має бути пере­вірена на правильність та своєчасність проведення дооцінки вартості. В разі некоректності інформації виконуються відповідні зміни за да­ними статтями в активі та за статтею "Фонди спеціального призна­чення" в пасиві.

5. Величину товарних запасів включають до балансу торговельно­го підприємства, виходячи з встановлених продажних (роздрібних) цін. З урахуванням можливої нереалізації товарів за встановленими цінами та необхідності в їх зниженні доцільно включати їх до вартос­ті майна підприємства за закупівельними цінами. На відповідну ве­личину необхідно зменшити суму, яка відображена в статті "Прибутки майбутніх періодів" в пасиві балансу.

6. Розмір дебіторської заборгованості підприємства має бути змен­шений на величину заборгованості, термін позової давності якої за­кінчився (три роки після терміну погашення), заборгованості контра­гентів, які ліквідовані, знаходяться в розшуку або визнані банкрута­ми. Виявлені суми такої заборгованості відносять до збитків підприємства з відповідним зменшенням його власного капіталу.

Для оцінки реальної вартості майна підприємства також може бути проведена експертна оцінка наявного майна (за цінами віднов­лення або продажу кожного його елемента).