17.2. Планування доходів та витрат торговельного

підприємства

Розробка проекту фінансового плану починається з складання плану доходів та витрат торговельного підприємства.

Цей плановий документ має зведений узагальнюючий характер. Метою його виконання є визначення суми чистого прибутку, який залишиться в розпорядженні підприємства наприкінці планового пе­ріоду, а також узагальнення і координація в часі обсягів доходів та витрат підприємства.

Розробка плану доходів та витрат підприємства здійснюється за формою таблиці 83.

Для розрахунку окремих показників плану можуть використову­ватись різні методичні прийоми, вибір яких залежить від таких фак­торів, як наявність інформаційного забезпечення, ймовірність та ви­значеність змін у зовнішньому середовищі підприємства, державній політиці з питань цінового та податкового регулювання та інше.

Узагальнимо методи, які слід використовувати при обгрунтуванні окремих показників плану доходів та витрат підприємства.

Обсяг роздрібного товарообороту

Як видно з таблиці 83, розробка показників плану доходів та ви­трат підприємства базується на визначенні обсягу товарообороту під­приємства, який характеризує обсяг його господарської діяльності.

Найбільш доцільно проводити багатоваріантні розрахунки цього показника, спрямовані на визначення його мінімального, максималь­ного та цільового обсягу.

Як відомо, для розрахунку мінімальної межі обсягів діяльності підприємства використовується методика визначення "точки" без­збитковості на базі інформації про рівень доходів та змінних витрат, обсяг постійних витрат, прогнозованих на майбутній період.

Максимальний обсяг діяльності підприємства визначається згідно з теорією рівноваги фірми і дорівнює обсягу діяльності, при якому досягається рівність між граничними доходами та граничними витра­тами підприємства.

Проект плану товарообороту підприємства визначається в межах критичних обсягів діяльності. При обгрунтуванні цільового значення цього показника на планований період слід врахувати:

по-перше, обсяг чистого прибутку, необхідний підприємству для фінансування завдань виробничого та соціального розвитку;

по-друге, потенційні можливості реалізації товарів при визначеній асортиментній та ціновій політиці підприємства.

Таблиця 83

Доходи від реалізації товарів

Доходи від реалізації товарів є функцією від обсягу товарообороту підприємства, його асортиментної структури, політики встановлення цін на товари та послуги торговельного підприємства.

Процес утворення доходів підприємства від реалізації товарів мо­же бути описано так:

п

Д_рт=І№ - Цзак,)-К,

і=1

де Цр; - ціна реалізації і-товару; цзакі - цена закупівлі і-товару; К - кількість реалізації і-товару;

п- товарні різновиди, які реалізуються підприємством.

Розрахунок планованого розміру доходів від торговельної діяльно­сті проводять, виходячи з обсягу продажу товарів, який очікується у майбутньому періоді, та встановленого підприємством розміру торго­вельних надбавок (знижок). При наявності інформації щодо конкрет­них торговельних угод плановий обсяг формування доходів може бути визначено, виходячи з обсягу закупівлі окремих товарів, цін закупів­лі та продажу з урахуванням умов окремих торговельних угод (кількість посередників та рівень оплати їх послуг, місцезнаходження контрагента угоди, необхідність сплати обов'язкових платежів та збо­рів, пов'язаних з цими угодами тощо).

Витрати обігу

Витрати обігу характеризують розмір витрат підприємства на здійснення торговельно-господарської діяльності. При плануванні їх розміру слід враховувати такі фактори, як:

• обсяг та структура товарообороту підприємства;

• склад матеріально-технічної бази, рівень витрат на її експлуа­тацію;

• організація товаропостачання підприємства, рівень витрат на формування товарної пропозиції та товарних запасів (віддаленість від постачальників, характер господарських зв'язків, вид транспорту, пе­ріодичність завозу абощо);

• склад трудових ресурсів підприємства, рівень продуктивності та інтенсивності праці, вимоги до організації та стимулювання праці;

• джерела фінансування діяльності підприємства, обсяг кредит­них ресурсів, який залучається, розмір процентів за користування ними;

- державна регламентація та податкове регулювання витрат, які належать до витрат обігу (валові витрати).

Планований розмір витрат обігу може бути визначено як шляхом застосування методу прямого розрахунку (з окремих видів витрат, враховуючи фактори, що їх обумовлюють), так і шляхом прогнозу­вання загального розміру витрат, виходячи з їх рівня (у відсотках до товарообороту), який склався по підприємству. В останньому випадку слід врахувати також характер зміни рівня витрат за передплановий період, співвідношення між постійними та змінними витратами.

Прибуток від реалізації

Розмір прибутку від реалізації (або операційного прибутку) роз­раховується як різниця між валовими доходами підприємства, обся­гом податку на додану вартість і акцизного збору, що підлягають сплаті, та розміром витрат обігу.

Прибуток від інших видів діяльності

Джерелом утворення прибутку від інших видів діяльності є реа­лізація майна підприємства, цінних паперів та нематеріальних акти­вів; виробнича діяльність, здача майна або частини торговельних приміщень в оренду, передача тимчасово вільних грошових коштів у кредит, здійснення спільної діяльності, отримання дивідендів або процентів з фінансових вкладень підприємства тощо.

Прибуток від цих видів діяльності визначається як різниця між доходами, що отримуються, та витратами на здійснення цієї діяльно­сті. Планування обсягів прибутку проводиться окремо за видами діяльності з врахуванням їх обсягу та ефективності.

Балансовий прибуток підприємства

Планований розмір балансового прибутку розраховується як сума операційного прибутку та прибутку від інших видів діяльності.

Податкові платежі з прибутку

Планування розміру податкових платежів з прибутку підприємства проводиться окремо з кожного виду податків: податок на прибуток, по­даток на землю, податок з власників транспортних засобів, державне мито та ін. Планований розмір сплати кожного з них залежить від роз­міру бази оподаткування (обсяг балансового прибутку, розмір земельної ділянки, потужність транспортних засобів, обсяги операцій, що підля­гають нотаріальному посвідченню та ін.), діючих ставок оподаткуван­ня та переліку пільг, якими користується підприємство.

Чистий прибуток та напрямки його використання

Плановий розмір чистого прибутку визначається як різниця між балансовим прибутком та усіма податковими та іншими обов'язкови­ми платежами, які підлягають сплаті.

Розподіл планового чистого прибутку між окремими напрямками його використання здійснюють, виходячи з заходів плану виробничо­го та соціального розвитку підприємства, які прийняті до реалізації; кошторису витрат на їх здійснення, затвердженого (законодавчо або в статутних документах) порядку утворення окремих фондів; розміру поточних витрат, які не належать до витрат обігу (валових витрат), але необхідні для життєдіяльності підприємства.

В зв'язку з тим, що розмір доходів та витрат підприємства знач­ною мірою залежить від зовнішніх факторів, які носять вірогідний характер, при розробці плану рекомендується проводити багатоварі­антні розрахунки. Найбільш доцільно оцінити оптимістичний, реа­лістичний та песимістичний прогноз розвитку діяльності підпри­ємства і значення показників його діяльності. Різні варіанти проекту плану узгоджують між собою з врахуванням вірогідності розвитку діяльності підприємства.