Глава 17 налогообложение1

17.1. Налогообложение и эффективность

Налогообложение используется иногда для того, чтобы изменить ал­локацию ресурсов (вспомните наше обсуждение налогов на загрязне­ние) или распределение благосостояния, но в основном оно использу­ется для финансирования общественных благ. Эффективным будет такой налог на доходы, который заставляет пользователя обществен­ного блага выплачивать альтернативные издержки своего пользова­ния благом. Но это означает одинаковую трактовку общественных благ и рыночных товаров, тогда как общественные блага являются таковыми именно потому, что их продажа была признана невозмож­ной или нецелесообразной. В случае некоторых общественных благ проблема «безбилетника» не позволяет использовать рынок для пре­доставления этих благ в оптимальном количестве: индивид, отказав­шийся платить свою долю издержек содержания системы националь­ной обороны, получит от нее такую же степень защиты, как и запла­тившие. В случае других общественных благ, таких как образование, предоставление соответствующих услуг государством основывается главным образом на рассуждении, что неготовность выплачивать издержки предоставления этих услуг не должна лишать индивида права пользования ими.²

Акцентирование соображений распределения при обсуждении на­логовой политики объясняет, почему глава о налогообложении появ­ляется в этой части книги. Но соображения эффективности также имеют большой вес. Введение налога на тот или иной вид деятельно­сти создает стимул к замещению его другим видом деятельности, который облагается меньшим налогом. Однако может оказаться, что «переключившиеся» были более производительны в первом виде де­ятельности; в ином случае введения налога не потребовалось бы, чтобы

¹ См. Marvin A. Chirelstein. Federal Income Taxation (8th ed. 1997).

² Вспомним наше обсуждение (см. п. 5.4) потенциального конфликта интересов между родителями и детьми.

\

642

Налогообложение

побудить их заняться вторым.³ Следовательно, налог уменьшил эф­фективность использования ресурсов. Неэффективности можно было бы избежать (или хотя бы уменьшить ее) без потери дохода, если бы налог был разработан так, чтобы эффекты замещения минимизирова­лись. Аллокативная эффективность налогообложения максимизиру­ется, если ставка налога изменяется обратно эластичности спроса на благо или деятельность, которая облагается налогом.⁴ К сожалению, попытки минимизации аллокативной неэффективности могут всту­пить в противоречие с распределительными целями налоговой поли­тики. Подушевой федеральный налог с фиксированной ставкой, взи­маемый со всего взрослого населения, должен создавать минималь­ные эффекты замещения (минимальные, но не нулевые, поскольку он приведет к тому, что некоторые люди эмигрируют), но он станет весь­ма тяжелым бременем для неимущих, если только он не является очень низким. В этом случае будут невелики налоговые поступления. В данной главе рассматриваются распределительные и эффек-тивностные последствия нескольких различных форм налогообложе­ния. Налоги на наследство затрагиваются в следующей главе, а про­блемы налоговой политики, происходящие из федеральной структу­ры нашей государственной системы, обсуждаются в главе 25.