Вопрос 1.1.83.

Каковы основание и порядок возмещения Заказчиком (Генподрядчиком) комапдировочных расходов выплачиваемых рабочим Подрядчика (Субподрядчика)?

Начисляется ли НДС на затраты по командировочным расходам (проезд, оплата за проживание, оплата суточных)?

Ответ.

В сметную документацию затраты на командировочные расходы в соответ­ствии с Методическими указаниями по определению стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации, введенными в действие по­становлением Госстроя России от 26.04.99 г. № 31, включаются по расчету на основании данных ПОС или на основании нормативной трудоемкости, приве­денной в сметной документации.

Включение в договорную цену и в акты выполненных работ затрат на ко­мандировочные расходы рабочих должно быть обусловлено договором подряда.

При этом Заказчик (Генподрядчик) оплачивает командировочные расходы в пределах норм возмещения командировочных расходов, устанавливаемых поста­новлениями Правительства или в соответствующих письмах Минфина России.

В настоящее время действуют нормы возмещения командировочных расхо­дов, установленные постановлением Правительства РФ № 93 от 08.02.2002 г. Минфина России от 27.05.96г. № 48 в следующих размерах:

оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке;

оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам.

Учитывая, что затраты на командировки в пределах установленных законодательством норм относятся на себестоимость продукции (работ), на все предъявляемые Заказчику в актах выполненных работ затраты по командировочным расходам (проезд, оплата за проживание, оплата суточных) следует начислять НДС.

Порядок предъявления к возмещению из бюджета суммы НДС по команди­ровочным расходам разъясняется в приводимом ниже письме Государственной налоговой инспекции:

Разъяснение Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петер­бургу от 17 января 1997 года № 03-05/514 «О возмещении сумм НДС по ко­мандировочным расходам»

В связи с поступающими запросами о порядке предъявления к зачету (возмеще­нию) из бюджета сумм НДС по командировочным расходам Государственная налого­вая инспекция по Санкт-Петербургу разъясняет.

Сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная по расходам, связан­ным с затратами на командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты на пользование в поездах постельны­ми принадлежностями, а также расходами по найму жилого помещения), отно­сятся на себестоимость продукции (работ, услуг), в пределах норм, установлен­ных законодательством, определяется по расчетной ставке 16,67% от суммы указанных расходов и подлежит возмещению из бюджета. Сверх норм налог из бюджета не возмещается, а относится за счет прибыли, остающейся в распоря­жении предприятий.

Заместитель начальника Госналогинспекции, Государственный советник налоговой службы III ранга Е.В.Скороход