Глава XXI. Налоги в системе государственного регулирования

435

к суммам, которые возможны к поступлению, что является по-южительным показателем функционирования налоговой сис-

1СМЫ.

Особая роль в налогообложении отводится регулирующей (стимулирующей) функции. Именно она придает налоговым отношениям качественное содержание, позволяющее им выс­тупать в виде комплексного экономического рычага, который активно используется государством в целях регулирования мак­ро- и микроэкономических пропорций развития экономики, стимулирования предпринимательской деятельности, насыще­ния рынка товарами и экономического роста. Реализоваться jTa функция должна через изменение налогового законодатель­ства, которое призвано создавать субъектам рыночной эконо­мики (прежде всего предприятиям) благоприятные условия для развития производства путем использования новейших техно­логий и активизации инвестиционной стратегии.

Кроме указанных функций налогов, следует выделить также воспроизводственную функцию. Она вытекает из рассмотрен­ных выше. Процесс воспроизводства на основе реализации ин­новационно-инвестиционной стратегии развития имеет в нас­тоящее время для России особое значение. Налогообложение должно стимулировать инвестиции в новейшие технологии и наукоемкие производства с целью повышения конкурентоспо­собности отечественных товаров, как на внутреннем, так и на внешнем рынках, а также увеличения объема производства тех из них, которые пользуются повышенным спросом.

И, наконец, социальная функция налогов. Она реализуется путем воздействия на формирование совокупного интеллекта и нравственности человека. А это проявляется прежде всего через обеспечение качества жизни — ее продолжительности, достой­ных условий существования (медицина, жилищные условия, образование и др.). С помощью налогов осуществляется регу­лирование этого процесса.

Функции налогов активно используются государством для разработки и реализации налоговой политики. Налоговая поли­тика представляет собой систему мер государства по целенап­равленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физичес­ких лиц, а также обеспечения на этой основе формирования

28*

436

Государственное регулирование рыночной экономики

централизованных фондов финансовых ресурсов (консолиди­рованного бюджета и других).

В условиях трансформируемой экономики налоговая поли­тика государства нужна прежде всего, чтобы активизировать переход к рыночным принципам хозяйствования и устойчиво­му экономическому росту, развивать эффективные формы хо­зяйствования на основе такой структуры собственности, кото­рая адекватна динамике рыночной экономики. Она призвана обеспечивать рост рентабельности и снижение затрат, накопле­ние финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необходимых структурных изменений в экономике. Налоговая политика должна создавать благоприятные условия для прив­лечения иностранных инвестиций. Наконец, ей надлежит га­рантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные центра­лизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных соци­ально-экономических программ развития.

Налоговая политика выступает одной из важнейших состав­ных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообло­жения является важнейшим комплексным рычагом государ­ственного регулирования рыночной экономики. Именно вы­полнением этой комплексной функции характеризуются сис­темы налогообложения в странах с развитой рыночной эконо­микой (США, Германия, Англия и др.). При этом реализуется принцип адекватности построения налоговых систем. Он сос­тоит в том, что формы и методы налогообложения должны быть динамичны и соответствовать конкретным условиям формиро­вания рыночной экономики. Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночно­го механизма. Именно эту цель надлежит реализовывать в ходе налоговой реформы в России.

Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития. Опыт США, Японии, ФРГ и других развитых стран свидетельствует, что налоговая система — наиболее активный рычаг государ­ственного регулирования социально-экономического разви­тия, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэко-