Глава XXI. Налоги в системе государственного регулирования

453

i де В — предельная склонность к потреблению; С - предельная налоговая ставка.

Чем больше налоговая ставка и чем меньше предельная * клонность к потреблению, тем меньше налоговый мультипли­катор (больше знаменатель дроби). Изменение величины ВВП II результате динамики налогового мультипликатора (Дд) опре­деляют так:

ТТ =Т1 Дд 1т

1- В(1- С)

где Дд - изменение ВВП (+;—); Тт - изменение налоговых пос­туплений (+;—).

Из этого выражения можно сделать вывод, что рост налого­вых ставок и снижение потребления, приводящие к некоторо­му росту налоговых поступлений (Тт), на самом деле сокраща­ют возможный прирост ВВП (Дд) в гораздо больших размерах, ибо дробь в приведенной формуле возрастает. При этом долж­ны учитываться временные лаги между изменением налоговых ставок и их воздействием на величину внутреннего валового продукта.

Очевидно, что разумное и обоснованное снижение налогов ведет к росту реального платежеспособного спроса населения и его расходов на приобретение товаров и услуг, т.е. к росту доходов предпринимателей, стимулирует инвестиции и ведет к соответствующему росту спроса на инвестиционные това­ры. Все это способствует увеличению внутреннего валового продукта, приводя в итоге к росту объема налоговых поступ­лений.

Функционирование налоговых систем в странах с эффектив­ной рыночной экономикой показывает, что их развитие имеет общий алгоритм и направлено на рационализацию (оптимиза­цию) целей налогообложения, на динамичность налоговых систем и их изменение в соответствии с изменяющимися усло­виями функционирования экономики. Такие системы обеспе­чивают рост прямых и обратных взаимосвязей налоговых сис­тем, повышают эффективность производств. Они способству­ют правильному сочетанию тактических и стратегических це­лей развития налоговых систем, оптимизации соотношения

454

Государственное регулирование рыночной экономики

интересов участников рыночных отношений. В уровне налого­обложения гарантируется также более полный учет объемов потребления общественных услуг, оказываемых государством различным налогоплательщикам. Лучше учитывается уровень доходности и платежеспособности субъектов налоговых отно­шений. Именно эти аспекты во многом определяют качествен­ные характеристики налоговой системы и ее потенциал, кото­рый измеряется не столько суммами налоговых поступлений, сколько стимулирующим воздействием налоговой системы на развитие национальной экономики.

Дальнейшее развитие налоговой системы и механизма на­логообложения необходимо особо ориентировать на стимули­рование сокращения производственных, торговых и иных зат­рат. Их снижение на единицу потребительной стоимости выс­тупает основной тенденцией развития цивилизации. Эта тен­денция должна реализовываться как на микро -, так и на мак­роуровне экономики. Пока что российская налоговая система не освободилась от дестимулирующего воздействия на эконо­мику. Это одна из причин отставания России. Так, энергоем­кость промышленной продукции в России почти в 5—10 раз превышает соответствующий показатель развитых стран. В российской промышленности значительно выше материа­лоемкость продукции и услуг, а производительность труда в 2000 г. в ведущих ее отраслях составила в среднем лишь 19% от уровня такого же показателя в США1 Налоги должны поощ­рять предприятия к экономии ресурсов. В этих целях, напри­мер, было бы правильным не облагать налогом ту часть при­были предприятий, которая получена в данном году за счет снижения себестоимости продукции. Добавочный размер прибыли за счет экономии затрат может быть рассчитан сле­дующим образом:

Пд = (С, - С2) • Р2,

где Пд — прирост прибыли за счет снижения себестоимости продукции на предприятии; С2 и С] — себестоимость единицы продукции в отчетном и базовом (предыдущем) периодах; Р2 — объем реализации продукции в отчетном году (единиц).

' См.: Материалы исследования экономики России, проведенные Глобаль­ным институтом Мак-Киши (США) // ЭКО. 2001. № 3.