Глава XXI. Налоги в системе государственного регулирования

455

Расчет может производиться и исходя из экономии затрат, приходящейся на рубль реализованной продукции. Тогда допол­нительная прибыль будет определяться следующим образом:

Пд = (3,-32)-Р2,

где 3j и 32 — соответственно затраты на 1 рубль реализован­ной продукции в базовом и отчетном годах; Р2 — объем реали-мции продукции в стоимостном выражении в отчетном году.

Для налогового стимулирования роста производительности i руда может быть использовано соотношение фонда потребле-ния (фонда заработной платы) и уровня производительности труда на предприятии. Известно, что производительность труда выступает как важнейший показатель, характеризующий рабо­ту предприятий. Она определяется многими факторами — ква­лификацией работников, состоянием производственного аппа­рата и организации производства, уровнем его иновационнос-ги, эффективностью системы управления и другими.

Соотношение темпов роста фонда потребления (Зпл) и про­изводительности труда (Птр) на предприятии характеризует ко­эффициент опережения:

К =-

Используя этот показатель можно поставить величину нало­га на прибыль предприятия в зависимость от динамики опере­жения темпов роста фонда потребления над темпами роста производительности труда. Если коэффициент опережения ра­вен единице, то размер налога не меняется. Если же К > 1 , то в соответствии с его ростом увеличивается налог на прибыль . Если К < 1 , то налог на прибыль соответственно снижается. При этом полезно использовать повышающие (понижающие) ставки налога за каждый пункт (0,1) изменения коэффициента. Наряду с этим вложения из прибыли в инновационные мероп­риятия необходимо, как это делается за рубежом, освобождать от налога. Возможно частичное или полное освобождение в за­висимости от сроков окупаемости вложений. Это будет стиму­лировать реализацию наиболее эффективных проектов.

Главным направлением дальнейшего развития налоговой системы в России является ее превращение в мощный компле-

456

Государственное регулирование рыночной экономики

I

ксный рычаг формирования эффективной рыночной экономи­ки, способной решать весь комплекс как текущих, так и перс­пективных социально-экономических задач.

Вопросы и задания

1. Какова сущность налогов? Какие Вы знаете виды налогов?

2. Какие функции выполняют налоги?

3. Что такое налоговая система, каковы ее составные элемен­ты?

4. В чем выражается воздействие налоговой системы на фор­мирование эффективной рыночной экономики?

5. Чем характеризуется интегральный эффект налоговой сис­темы?

6. В чем выражается воздействие налоговой системы на фор­мирование эффективной рыночной экономики?

7. Раскройте содержание эффективности налогообложения.

8. Что такое эластичность налоговой системы?

9. Какие процессы в налогообложении характеризует кривая А.Лаффера?

10.Как усилить воздействие налоговой системы (отдельных налогов) на экономию ресурсов?

11. Раскройте основные направления и перспективы разви­тия налоговой реформы в России.

© Пеньков Б. Е., 2002

Глава

XXII

Ценообразование.

Воздействие

государства

на цены

Центральное место в механиз­ме саморегулирования рыночной экономики и воздействии го­сударства на ее динамику и эффективность занимает цена. Уро­вень, соотношения, динамика цен определяют судьбу агентов рынка, изменение пропорций на микро- и макроуровне, изме­нение реальных доходов работников, предприятий, государ­ственных бюджетов. Хотя цены находятся на поверхности хо­зяйственной жизни и очевидны для всех, вокруг их сущности, закономерностей динамики, пределов и методов государствен­ного регулирования не утихают бесконечные споры. С новой силой они вспыхивают в периоды экономических трансформа­ций и инфляционных всплесков цен.

1. Формирование и динамика цен

Сущность рыночной цены. Об­щепризнанным является лаконичное определение сущности цены, сформулированное еще Адамом Смитом и Карлом Марксом: цена есть денежное выражение стоимости товаров, общественно необходимых затрат труда на их производство и реализацию. Однако простота этого определения только кажу­щаяся. Не случайно говорят, что дьявол таится в деталях.

458

Государственное регулирование рыночной экономики

Во-первых, цена сигнализирует не только о стоимости това­ра, но и о его потребительной стоимости (качестве), о соотно­шении спроса и предложения. Даже самый дешевый товар не купят, если его свойства не удовлетворяют покупателя. По это­му поводу существует пословица: "Дешево, да гнило, дорого, да мило". На дефицитные товары цены растут, на избыточные — падают.

Во-вторых, как измерить общественно необходимые затраты труда на производство единицы товаров, если товары данной группы (и взаимозаменяемые) производятся десятками и сот­нями предприятий с разными издержками производства, реа­лизующих свои товары и платные услуги на разных рынках — от местного до мирового.

В-третьих, как свести к общему знаменателю живой труд раз­ного качества (в производстве, в обращении, в управлении) и прошлый труд, воплощенный в используемых машинах, соору­жениях и зданиях, материалах и энергии, результатах проектно-научной и изобретательной деятельности.

В-четвертых, в каких единицах измерять затраты труда и со­поставлять их с качеством товаров. В часах рабочего времени? Но час часу неровня, ленивый, неумелый работник за час сде­лает гораздо меньше, чем добросовестный, квалифицирован­ный и сноровистый. А как быть с железнодорожными насыпя­ми и вокзалами, которые были построены еще при Витте и до сих пор служат? Как их свести с современным трудом железно­дорожников?

Наконец, в-пятых, стоимость, выраженная в деньгах (цена), постоянно меняется, она неустойчива, переменчива, непредс­казуема. Как же с ее помощью экономисту и руководителю предприятия, не говоря уже о работнике планово-финансовых органов, составить производственную программу и смету зат­рат на предстоящий год?

Число таких вопросов, на которые невозможно дать одноз­начный ответ, можно умножить. Попытки решить их с по­мощью прямого счета (в нормо-часах, тредах — трудовых еди­ницах учета и т.п.), применяя для этого потенциал мощных вы­числительных машин, не дали и не могли дать успеха. Предс­тавьте себе масштаб задачи: нужно определить общественно не­обходимые затраты труда для примерно 25 млн видов конкрет-

ГлаваХХП. Ценообразование. Воздействие государства на цены

459

пых товаров, которые производят многие миллионы товароп­роизводителей и покупают десятки миллионов семей, предпри-11 ий и организаций. Решить такую задачу не только неимовер-iio дорого, но и бесполезно. Пока задача будет решаться, и зат­раты, и цены станут совсем другими.

И все-таки эта, казалось бы, неразрешимая задача решается каждый день каждым производителем, продавцом и покупате­лем товаров и платных услуг. И основным арбитром при рас­хождении их оценок служит рынок, главное назначение которо­го и состоит в том, чтобы согласовать интересы продавца и по­купателя каждого товара с учетом его стоимости и качества (потребительной стоимости), соотношений спроса и предложе­ния, уровня издержек и прибыли производителя и торговца.

Конечно, такой метод несовершенен. Каждый день и каждый час допускается множество ошибок. Кто-то выигрывает, а кто-то проигрывает, оказывается в убытке, а то и становится банк­ротом. Но более совершенного механизма человечество пока не выработано.

Однако не следует думать, что цены целиком предоставлены рыночной стихии и абсолютно непредсказуемы, неуправляемы. Каждый производитель товара или платной услуги заранее оп­ределяет, при каких ценах он не окажется в убытке, а получит прибыль, а то и столь желанную жар-птицу, как сверхприбыль. Когда разрабатывается и готовится к выпуску новый товар, ин­вестируется капитал в строящееся предприятие, нужно на ряд лет вперед предугадать уровень цен, чтобы не оказаться в числе банкротов. Представляя на утверждение в законодательный ор­ган бюджет на очередной год, правительство любой страны зак­ладывает в расчеты прогноз цен и инфляции не только на внут­реннем, но и на мировом рынке.

Следовательно, при всей своей загадочности, цены являются инструментом повседневной деятельности каждой семьи, каж­дого предпринимателя, каждого государственного органа. Даже армия и милиция, казалось бы, столь далекие от процесса про­изводства, вынуждены считаться с ценами, чтобы наиболее эф­фективно использовать выделенные для них бюджетные расхо­ды. Поэтому каждому предпринимателю и рабочему, каждому государственному служащему, да и каждому активному члену семьи нужно иметь представление об основах ценообразования

460

Государственное регулирование рыночной экономики

в рыночном хозяйстве, пределах и методах умелого государ­ственного воздействия на их уровень, соотношение и динамику.

Функции цены в рыночной экономике. Зачем нужно использо­вать в рыночном хозяйстве такую сложную, неоднозначную, капризную категорию, как цена? Нельзя ли обойтись без нее? Неоднократные попытки это сделать с треском проваливались. И теория, и практический опыт многих поколений агентов рынка доказывают, что без цены не обойтись. Связано это с те­ми основными функциями, которые выполняет в рыночной экономике цена и которые никакая иная категория выполнить не может или по крайней мере не сможет выполнить столь ус­пешно. Какие это функции, через которые просвечивает полез­ная душа этой всеобщей экономической категории?

Во-первых, это измерительная функция. Только цена дает воз­можность сопоставить цены и качество миллионов товаров, свести к общему знаменателю разнокачественные и разновре­менные затраты на их производство и реализацию, соизмерить затраты и результаты и тем самым оценить эффективность ра­боты каждого агента рынка и экономики в целом (при межстра-новых сравнениях). Представьте себе, что в производстве мы попытались отказаться от мер длины — сантиметров, метров, километров, дюймов, ярдов, миль и т.п. Разве было бы возмож­но в этом случае учесть потребности покупателя, — например, его спрос на одежду, обувь и т.п. определенного роста и разме­ра? Производство было бы повергнуто в хаос, спрос не удовлет­ворен, экономика развалилась. Такие же, если не худшие, были бы последствия отказа от цены.

Но мера длины имеет свой строго охраняемый эталон — ири­диевый метр. У цены же такого эталона нет и быть не может. Изменчив объект измерения (стоимость, общественно необхо­димые затраты труда на производство и реализацию товара), переменчива сама измерительная мера, как бы она ни называ­лась — рубль, доллар, фунт стерлингов, динар, евро, тенге и т. п. Постоянно меняется количество стоимости, которое денежная единица представляет, особенно в периоды бушующей инфля­ции. Вернемся на десяток лет в прошлое, когда индекс потре­бительских цен в реформируемой экономике России за год вы­рос в 26 раз. Этого и в страшном сне не могли представить себе даже сами архитекторы реформ. Скачок цен вызвал разруши-