Глава XXI. Налоги в системе государственного регулирования

451

нормально. Естественно, что при таком уровне чистой прибы-|ц предприятия не могут нормально развиваться.

11еобходимо срочно исправлять такое положение. Роль госу-шрства состоит в том, чтобы определить минимальный уровень рентабельности по общей (12-17%) и по чистой прибыли (при­мерно 8-10%) и ориентировать предприятия, используя нало­говое стимулирование, на ее достижение.

Все налоги по их отношению к доходам предприятия можно разделить на прогрессивные, когда ставка налога возрастает в за­висимости от величины дохода, пропорциональные, когда ставка остается неизменной, и регрессивные, когда по мере роста нало­гооблагаемой базы ставка налога снижается. В налоговых сис­темах разных стран, в том числе России, используются все эти типы налогов. Например, российский подоходный налог с фи­зических лиц имеет пропорциональное построение (единая ставка - 13% независимо от дохода). К регрессивным налогам можно отнести единый социальный налог (по мере роста опла­ты труда ставка снижается). Налог на землю — прогрессивный (ставка зависит от размера участка земли).

3. Повышение эффективности налогообложения

Критерий эффективности на­логовой системы определяется исходя из уровня ее влияния на решение социально-экономических задач с учетом системы интересов всех экономических субъектов. В условиях переход­ной экономики главным критерием эффективности налоговой системы выступает ее способность стимулировать развитие производственной сферы, как базовой основы всей экономики. Эффективность налоговой системы должна оцениваться с позиций соответствия ее методологическим принципам и функциям налогообложения. За исходный пункт принимается такое сочетание функций налогов, которое стимулирует дина­мичное развитие экономики, как на макро -, так и на микроу­ровне, создавая условия для перехода к устойчивому экономи­ческому росту. Особое значение приобретает комплексная реа­лизация функций налогообложения в целях использования ин­теграционного (синергетического) эффекта их действия. Нало­говая система наряду с формированием достаточных централи-

29*

452

Государственное регулирование рыночной экономики

зованных фондов финансовых ресурсов должна создавать усло­вия для стимулирования экономического развития, формируя мотивы и стимулы экономического роста. Эффективность на­логовой системы целесообразно рассматривать в двух аспектах.

Во-первых, следует выделять тактическую (текущую) эффек­тивность, которая отражает взаимообусловленность понесен­ных затрат и получаемого обществом эффекта, т.е. результата функционирования налоговой системы в виде поступления сумм налогов. Такой подход к выявлению эффективности на­логовой системы обусловлен необходимостью обнаружения всех источников доходов и минимизации расходов по взима­нию налогов. Этот показатель эффективности можно опреде­лить как разницу между ВВП, распределяемым государством в виде налогов, и издержками взимания (т.е. как чистый доход государства от налоговых поступлений), и как соотношение этих сумм с затратами по сбору средств. Недостаток данного подхода в том, что не учитываются перспективные экономи­ческие и социальные последствия налогообложения.

Во-вторых, следует выделять стратегическую (перспектив­ную) эффективность. Этот показатель выражает народнохозяй­ственный подход, основанный на учете целостного воздействия системы налогообложения на экономическое развитие. Имен­но это характеризует способность налоговой системы стимули­ровать решение задач по развитию экономики не только в бли­жайшем будущем, но и в перспективе.

Одним из важнейших показателей, характеризующих эффек­тивность налоговой системы, является коэффициент эластич­ности, который позволяет установить такой уровень налогооб­ложения (налоговой нагрузки), который обеспечивает наряду с поступлением предусмотренных сумм налогов высокие темпы экономического развития (прироста налогооблагаемой базы).

Для оценки эффективности налогообложения используют показатель налогового мультипликатора (Нм). В основе его оп­ределения лежит коэффициент эластичности налоговых сис­тем. Модель мультипликатора имеет вид:

M l-B(l-C)