Глава XXI. Налоги в системе государственного регулирования

441

обеспечивая потенциальную возможность реализации основ­ных направлений повышения ее эффективности.

Большое значение имеет переход к возмездной (компенса­ционной) концепции налогов. В ее основе лежит рассмотре­ние налогов в качестве платы за услуги, оказываемые государ-спзом. Поскольку система общественных услуг расширяется, концепция налоговой возмездности находит все более широ­кое применение за рубежом1. Благодаря этому налогоплатель­щики вправе ставить вопрос о качестве и полноте оказывае­мых государством услуг, их адекватности величине налогов (охрана личности и бизнеса, организация управления эконо­микой и обеспечение ее пропорционального развития, фор­мирование инфраструктурной основы экономического роста, обеспечение интеллектуально-информационной основы раз-пития, качества жизни и решения комплекса социальных за­дач и т.п.). Такой подход к налогообложению значительно по­высит ответственность государства за реализацию его регули­рующих функций.

Требуется также более полный учет в налоговом механизме всей системы интересов развивающейся рыночной экономи­ки: государства и общества, предпринимателей и непосред­ственных работников. Для этого понадобится снижение на­логового бремени, возлагаемого прежде всего на юридичес­ких лиц, т. е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению прибы­ли в зависимости от уровня рентабельности, значимости от­раслей и групп предприятий в обеспечении экономического роста2.

Немаловажен и переход от пассивно-конфискационной ор­ганизации налогообложения к активно-стимулирующей через изменение порядка формирования налогооблагаемой базы и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от источни­ков прибыли (например, применение нулевой ставки к прибы­ли, полученной в данном году за счет снижения себестоимости

1 См.: Самуэлъсон П., Нордхаус В. Экономика. М., 1997. С. 346-350.

2 Принятие в качестве закона РФ 25-й главы 2 части Налогового кодекса РФ о налогообложении прибыли снижает ставку налога, но не решает проб­лем налогового стимулирования производства. — Прим. авт.

442

Государственное регулирование рыночной экономики

продукции, что создает стимулы экономить ресурсы, использу­емые в производстве).

Налоговая система должна ориентироваться не только на ре­шение тактических, но и долгосрочных стратегических задач, связанных с экономическим развитием, охватывающим как по­вышение темпов роста экономики, так и качества жизни.

Наконец, нужно последовательно руководствоваться требо­ваниями системности, чтобы была единая направленность ме­ханизма налогообложения. Это предполагает построение такой налоговой системы, которая при взаимодействии всех ее эле­ментов давала бы интеграционный импульс для развития про­изводства. Словом, общая направленность налоговой системы призвана иметь воспроизводственный характер, способство­вать эффективному развитию производственных инвестиций и предпринимательской инициативы.

Все это требует изменения концепции налогообложения в России. Оно должно превратиться в решающий комплекс­ный фактор экономического развития1. Налоговую систему необходимо повернуть лицом к интересам производства, сти­мулируя его рост на основе использования инновационно-ин­вестиционного типа воспроизводства. Необходим выбор та­ких ставок налогов, такой базы и механизма налогообложе­ния, чтобы изъятие налогов из прибыли предприятий не при­останавливало развития производства, как это происходит сейчас, а, напротив, создавало дополнительный импульс для его роста.

Мировая практика налогообложения уже давно базируется на положении об эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок и объемом дохода, а следовательно, и на­логовых поступлений. По мере снижения налоговых ставок усиливается тенденция доходов предприятий к росту. Соот­ветственно растут и поступления налоговых платежей в бюд­жет за счет возрастания налогооблагаемой базы (объема про­изводства, доходов). Это можно представить следующей кривой:

1 ' Именно об экономическом развитии как комплексном всеобъемлющем процессе ставится вопрос в рыночных экономиках стран Запада, а не только о темпах роста. См.: Тодаро М. Экономическое развитие. М., 1997. — Прим. авт.

Глава ХХГ. Налоги в системе государственного регулирования

443

Примечание: Н — ставка налога. В — размер дохода

График 1. Зависимость налогооблагаемой базы от уровняналоговой ставки

Кривая Нс — Вп отражает зависимость между изменением на­логовых ставок (Н) и ростом базы налогообложения — выручки (дохода) предприятия (В). На отрезке Нс — К снижение налого­вых ставок не приводит к существенному росту доходности предприятий. А на отрезке К — Вп на каждый пункт снижения налоговых ставок приходится гораздо большее увеличение тем­пов роста доходов и налоговой базы. Поэтому коэффициент эластичности — соотношение темпов роста доходов (выручки) и темпов снижения налоговых платежей — на отрезке Нс — К <1, а на отрезке К —Вп >1, а в точке К=1.

Как установлено мировой практикой, максимально возмож­ный уровень изъятия добавленной (вновь созданной) стоимости через налоговую систему, должен находиться в среднем в преде­лах 33—35% (тогда как в России он составляет примерно 60%)'. Дальнейшее повышение ставок тормозит развитие производ-

1 См.: Социально-экономические проблемы России. СПб., 1999. С. 96-100.

444

Государственное регулирование рыночной экономики

ства, лишая его источников инвестиций и стимулов, сокращает налоговую базу и ведет к уменьшению налоговых платежей. Снижение же налоговых ставок (до определенного уровня) сти­мулирует развитие производства и ведет к росту налоговых пос­туплений. Это наглядно подтвердил новый порядок налогообло­жения доходов физических лиц, введенный в России с 2001 года. При снижении налоговой ставки до 13% поступившие в бюджет суммы налоговых платежей возросли более чем в полтора раза.

Необходимость такого методологического подхода подтве­рждает также общепризнанный вывод американского эконо­миста Артура Лаффера, построившего кривую зависимости об­шей суммы налоговых поступлений от величины используемых ставок налогов.

Приведенная кривая свидетельствует о том, что величина на­логовых поступлений (рост налогооблагаемой базы) возрастает до определенного уровня роста налоговой ставки (в среднем, в пределах 35% изъятия добавленной стоимости).

При дальнейшем росте налоговых ставок налоговые поступ­ления резко сокращаются. Налоговая система, таким образом, должна строиться так, чтобы не препятствовать проявлению